스톡 옵션 분개

ESOs : 종업원 주식 옵션 회계.

관련성 위의 신뢰성.

우리는 기업들이 종업원 스톡 옵션을 "지출"해야하는지에 대한 격렬한 논쟁을 재검토하지 않을 것입니다. 그러나 우리는 두 가지를 설정해야합니다. 첫째, 재무 회계 기준위원회 (FASB)의 전문가들은 1990 년대 초반 이후 옵션 비용을 요구하기를 원했습니다. 국제 회계 기준위원회 (IASB)가 미국 회계 기준과 국제 회계 기준 간의 융합을 계획적으로 추진했기 때문에 정치적 압박에도 불구하고 비용은 다소 피할 수 없었습니다. (관련된 독서를 위해, 논쟁에 Option Expensing를보십시오.)

2004 년 3 월 현재 현행법 (FAS 123)은 "공시되었지만 공인을 요하지 않음"을 요구합니다. 이것은 옵션 비용 추정치가 각주로 공개되어야 함을 의미하지만, 보고 된 이익 (수입 또는 순이익)을 줄일 수있는 손익 계산서에 비용으로 인식 할 필요가 없음을 의미합니다. 즉, 대부분의 회사가 실제로 EPS (bill per share per share) 수를보고합니다 (이미 수 백 명이 완료된 것처럼 옵션을 자발적으로 선택하지 않는 한).

2. 프로 포마 희석 EPS.

EPS 계산의 주요 과제는 잠재적 희석입니다. 구체적으로, 우리는 미결제이지만 실행되지 않은 옵션, 즉 언제든지 쉽게 보통주로 쉽게 전환 될 수있는 이전 옵션이 부여한 옵션으로 무엇을합니까? (이것은 스톡 옵션뿐만 아니라 전환 사채 및 일부 파생 상품에도 적용됩니다.) 희석 주당 순이익은 아래에 설명 된 자사주 법을 사용하여 잠재적 희석화를 포착합니다. 가상의 회사는 100,000 개의 보통주를 보유하고 있지만 10,000 개의 뛰어난 옵션도 있습니다. 즉, 그들은 7 달러의 행사 가격이 부여되었지만 주식은 20 달러로 상승했습니다.

기본 EPS (순이익 / 보통주)는 간단합니다 : $ 300,000 / 100,000 = 주당 $ 3. 희석 EPS는 다음과 같은 질문에 답하기 위해 자기 주식 법을 사용합니다. 즉, 모든 현금 옵션이 오늘 행사되면 보통주가 몇 개나 될 것인가? 위에 논의 된 예에서, 연습만으로 10,000 개의 보통주가 기지에 추가됩니다. 그러나 시뮬레이트 된 운동은 회사에 여분의 현금을 제공 할 것입니다 : 옵션 당 7 달러의 운동 수익과 세금 혜택. 세금 환급은 옵션 이득 (이 경우에는 행사 당 옵션 당 13 달러)으로 과세 소득을 줄이기 때문에 실제 현금입니다. 왜? 국세청은 옵션 소득자로부터 세금을 징수하기 때문에 보통 소득세를 동일한 이득으로 지불하게됩니다. (세금 혜택은 비 자격 스톡 옵션을 의미하며, 소위 인센티브 스톡 옵션 (ISO)은 회사의 세금 공제가 될 수 없지만 부여 된 옵션의 20 % 미만은 ISO입니다.

Pro Forma EPS는 올해 부여 된 "새로운"옵션을 포착합니다.

첫째, 우리는 희석 주당 상각 주식이 이전에 부여 된 옵션의 행사를 모의 실험 할 때 보통 주식과 희석 주가 있음을 알 수 있습니다. 둘째, 우리는 올해에 5,000 개의 옵션이 부여되었다고 가정했다. 우리 모델이 $ 20 주가의 40 % 또는 옵션 당 $ 8의 가치가 있다고 가정합니다. 총 경비는 $ 40,000입니다. 셋째, 옵션이 4 년 후에 절벽 조끼가 발생하기 때문에 우리는 향후 4 년 동안 비용을 상각하게됩니다. 이것은 회계의 일치 원리입니다. 즉, 종업원이 가득 기간 동안 서비스를 제공 할 것이므로 비용은 그 기간에 걸쳐 분산 될 수 있습니다. (회사에서는 설명하지는 않았지만 종업원 해지로 인해 옵션 불이행을 예상하여 비용을 절감 할 수 있습니다 (예 : 회사는 20 %의 옵션이 무효화됨에 따라 비용을 절감 할 수 있음).

옵션 보조금에 대한 우리의 현재 연간 지출은 40,000 달러 비용의 처음 25 % 인 10,000 달러입니다. 따라서 조정 순이익은 290,000 달러입니다. 우리는이를 보통주와 희석 주로 나누어 두 번째 공식 EPS 수를 산출합니다. 이 내용은 각주에 기재해야하며 2004 년 12 월 15 일 이후에 시작하는 회계 연도에 대한 승인이 필요할 수 있습니다 (손익 계산서 본문).

우리는 희석 주당 이익 (희석 주당 이익 및 예상 희석 주당 순이익으로보고)과 희석 주당 이익 (희석 주당 순이익)에 대해 동일한 희석 주주를 사용했다. 전문적으로 희석 된 ESP (상기 재무 보고서의 항목 iv) 하에서, 주식 기초는 "상각되지 않은 보상 비용"으로 구매할 수있는 주식의 수만큼 추가로 증가합니다 (즉, 운동 수익 및 세금 혜택). 따라서 첫 해에는 40,000 달러의 옵션 비용 중 10,000 달러 만 청구되었으므로 다른 3 만 달러는 가정으로 1,500 주 ($ 30,000 / $ 20)를 다시 구매할 수 있습니다. 이것은 첫해에 105,400의 희석 주수와 2.75 달러의 희석 주당 수를 산출합니다. 그러나 4 년차에, 다른 모든 것이 평등하다면, $ 2.000는 이미 옳을 것입니다. 왜냐하면 우리가 이미 $ 40,000의 비용을 끝 마쳤을 것입니다. 이것이 우리가 분자의 옵션을 비용으로 지불하고있는 프로 포마 희석 EPS에만 적용된다는 것을 기억하십시오!

비용 절감 옵션은 옵션 비용을 산정하기위한 최선의 노력 일뿐입니다. 옹호론자들은 옵션이 비용이라고 말하면 옳은 것이며 아무 것도 세지 않는 것이 아무 것도 세지 않는 것보다 낫습니다. 그러나 비용 견적은 정확하다고 주장 할 수는 없습니다. 위의 회사를 고려하십시오. 내년 재고가 6 달러가되고 거기에 머물렀다면 어떻게 될까? 옵션은 완전히 쓸모 없게 될 것이고, 우리의 EPS는 과소 평가되는 반면, 우리의 비용 견적은 상당히 과장된 것으로 판명 될 것입니다. 반대로 주식이 예상보다 좋았다면 우리의 EPS 수치는 과장되었을 것입니다. 왜냐하면 우리의 비용이 과소 평가되었을 것이기 때문입니다.

Q & A 포럼.

현금으로 지불하는 것이 아니라 컨설팅을위한 스톡 옵션?

나는 스톡 옵션과 현금으로 컨설턴트에게 돈을 지불하는 것에 대해 특별한 빚과 신용이 있다고 생각한다. 컨설턴트가 $ 50k의 컨설팅을 제공하고 현금은 없지만 50k 달러의 스톡 옵션을 얻는다면 빚과 크레딧은 무엇입니까?

회사 : Growth Accelerator.

전형적으로 저는 직원이 그 조끼를 받고 다르게보고되는 것과 구별하기 위해이 "영장"을 부쳤습니다.

나는 당신의 경우에 아주 간단한 DR : Contractor exp, CR : Warranty Liability라고 믿습니다. 나는 당신이 이것을 위해 123 (r) 평가를 사용한다고 확신합니다.

회사 : Growth Accelerator.

Jim의 기술 노트는 여기에서 확인하십시오.

proformative / questions / accounting-for-warrants)에 관한 것입니다.

회사 명 : 공인 회계사 협회

컨설턴트에게 이것이 얼마나 받아 들여질 수 있습니까? 그들은 비용을 지불하기 위해 현금이 필요할 수 있으며, 너무 많은 위험의 집중은 개인 투자 계획에 적절하지 않을 수 있습니다.

회사 : ERI 경제 연구소

비 종업원 지주 보상 계획의 경우 ASC 하위 주제 505-50도 지침을 제공합니다.

회사 : Diamond Associates.

때로는 현금 대신에 스톡 옵션을 선택하거나, 새로운 회사를 돕기 위해 부분 지불 방식을 선택하기도합니다. 그러나 단점은 컨설턴트로서 임원이나 이사회 구성원이 가지고있는 통제 기준이 없다는 것입니다.

나는이 결정을 내릴 때 매우 조심 스럽습니다. 제 서비스에 대한 공정한 보상을 포함하지 않는 계약을 해지하기 전에 CEO와 다른 팀 구성원을 존중해야합니다.

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손실 된 주식 옵션을 고려하는 방법.

고용주는 직원에게 보상 패키지의 일부로 스톡 옵션을 부여합니다. 실무가 임원 계급에서 시작되었지만, 많은 창업 회사를 포함한 일부 회사는 스톡 옵션을 모든 직원의 보상의 일부로 만듭니다. 옵션 보조금은 회사의 재무 제표에 기록되어야하며 직원이 퇴사하는 경우 직원이 옵션을 잃어 버렸기 때문에 재무 제표는 보상 비용의 감소분을 반영해야합니다.

그의 스톡 옵션에 대한 가득 기간을 완료하기 전에 종업원이 고용을 종료했는지 확인하십시오. 보통 스톡 옵션 보너스는 특정 실적이나 서비스 조건을 충족시키는 경우에 따라 결정됩니다. 권리 포기는 직원이 이제 옵션을 행사하고 회사 주식으로 전환 할 수 있음을 의미합니다.

스톡 옵션의 가득 조건을 확인하십시오. 옵션 확정 기간이 특정 시장 조건에 달려 있고 종업원이 종료되기 전에 시장 조건이 발생하지 않으면 스톡 옵션 비용은 재무 제표에 환입되지 않습니다.

보상 비용 계정에서 몰수 된 주식 옵션과 관련된 비용을 취소 할 수있는 분개를 만드십시오.

회사의 손익 계산서에있는 보상 비용 절감액을 확인하십시오.

참조.

저자에 관하여.

신시아 가프 니 (Cynthia Gaffney)는 2007 년에 글쓰기를 시작했으며 몇몇 다른 웹 사이트에 대한 세금 및 금융 관련 기사를 작성했습니다. 그녀는 기업 금융 및 비즈니스 소유에 20 년 이상의 경력을 쌓았습니다. Gaffney는 남부 캘리포니아 대학에서 재무 및 비즈니스 경제학을 전공했습니다.

사진 크레딧.

Comstock / Comstock / 게티 이미지.

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그의 스톡 옵션에 대한 가득 기간을 완료하기 전에 종업원이 고용을 종료했는지 확인하십시오. 보통 스톡 옵션 보너스는 특정 실적이나 서비스 조건을 충족시키는 경우에 따라 결정됩니다. 권리 포기는 직원이 이제 옵션을 행사하고 회사 주식으로 전환 할 수 있음을 의미합니다.

스톡 옵션의 가득 조건을 확인하십시오. 옵션 확정 기간이 특정 시장 조건에 달려 있고 종업원이 종료되기 전에 시장 조건이 발생하지 않으면 스톡 옵션 비용은 재무 제표에 환입되지 않습니다.

보상 비용 계정에서 몰수 된 주식 옵션과 관련된 비용을 취소 할 수있는 분개를 만드십시오.

회사의 손익 계산서에있는 보상 비용 절감액을 확인하십시오.

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신시아 가프 니 (Cynthia Gaffney)는 2007 년에 글쓰기를 시작했으며 몇몇 다른 웹 사이트에 대한 세금 및 금융 관련 기사를 작성했습니다. 그녀는 기업 금융 및 비즈니스 소유에 20 년 이상의 경력을 쌓았습니다. Gaffney는 남부 캘리포니아 대학에서 재무 및 비즈니스 경제학을 전공했습니다.

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